La Agencia Tributaria de España introdujo el modelo 721, un formulario de declaración de impuestos específico para las criptomonedas en el extranjero.
El 1 de enero de 2024 inició el plazo para que los residentes en España declaren las criptomonedas que posean en el extranjero.
Para cumplir con estas obligaciones, la Agencia Tributaria ya introdujo en su sitio oficial el modelo 721, dando un plazo máximo hasta el próximo 31 de marzo para hacer la declaración.
Se trata de un formulario específico para bitcoin (BTC) y otras criptomonedas aprobado el año pasado. Se aplica por primera vez en el país como parte de la ampliación del marco normativo español para incluir al sector en el sistema impositivo.
De esta forma, la ley exige a las personas jurídicas y naturales, así como empresas y entidades que ofrezcan servicios de almacenaje y transferencia de activos digitales (pero sin estar dentro del territorio español), la obligatoriedad de informar sobre la totalidad de las criptomonedas situadas fuera del país.
Según explica la Agencia Tributaria, la obligación de declarar las tenencias es aplicable a las personas físicas y empresas cuyos balances en criptomonedas superen el equivalente a 50.000 euros (aproximadamente 55.000 dólares). Quienes utilicen monederos autocustodiados deberán utilizar el formulario 714 del impuesto sobre el patrimonio.
Se aclara que, tras presentar la primera declaración del modelo 721 correspondiente a un ejercicio, la presentación en los años sucesivos solo será obligatoria cuando el saldo haya experimentado un incremento superior a 20.000 euros en criptomonedas respecto al presentado en la última declaración. Se establece asimismo la obligación de informar los cambios ocasionados por el fallecimiento del titular, en cuyo caso los criptoactivos pasan a manos de sus herederos.
Estas nuevas exigencias se encuentran contenidas en el artículo 42 del Real Decreto 1065/2007. Responden a una iniciativa del gobierno español en su propósito de incluir al sector de las criptomonedas en su lucha contra el fraude fiscal.
A tales efectos, desde finales de 2023 la Agencia ha estado enviando notificaciones a los contribuyentes, recordando la obligatoriedad de hacer la declaración relacionada con bitcoin. Una tendencia que viene en aumento desde 2022 y que se hizo más evidente el año pasado.
De acuerdo a los informes publicados en medios locales, en 2022 la Agencia Tributaria mandó a los contribuyentes 328.000 avisos relacionados con el pago de impuestos por tenencia de criptomonedas que debía realizarse en 2023. Un 40% más en comparación con los 233.000 enviados en la campaña previa.
Sumado a la aprobación del modelo 721, el gobierno de España previamente autorizó la aplicación de los modelos de declaración 172 y 173. El primero, obliga a los residentes españoles a declarar los saldos en criptomonedas. El segundo exige informar sobre todas las operaciones que ejecute una empresa ligada a bitcoin en España, como la adquisición, transferencia, permuta y transmisión.
Estos tres modelos son el método que ha escogido la Agencia Tributaria para vigilar a todos los agentes que participan en la cadena dentro de la industria de las criptomonedas en el país: creadores, agencias de cambio, monederos virtuales, exchanges y wallets, servicios de custodia, proveedores y el resto de las empresas y operadores del sector.
